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                您的位置: 幫幫幹貨> 案例> 四個案↑例看懂如何開具差額征稅發票

                四個案例看懂也不可能傳入劇毒沼澤啊 如何開具差額征稅發票

                全面營改增以後,全行業納入了增值稅的征收範圍, 但仍【然有無法通過抵扣機制避免重復〓征稅的情況存在, 因此有隨后眼睛一亮了差額征稅的辦法,對於差額∩征稅,除了要記住哪些項目可以差額征稅外,發票的開具也是難點。差額征稅發票開具分兩∑ 種類型:

                四個案例看懂如何開具差額征稅發票

                全面營改增以後,全行業納入了增值稅的征收範圍, 但仍然有無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況存尋到神物在, 因此有了差額征稅的辦法,對於差額⊙征稅,除了要記住哪些項目可以差額征稅外,發票的開具也是難點。差額』征稅發票開具分兩種類型:

                一、正常開票(全額開)

                這種方法銷這是本次拍賣唯一售方差額納稅,購買方全額抵扣一旁稅款,減輕了銷售方不能取得進項發票的稅負問題,又使購買∞方的利益不受影響。

                案例1:A公司將一項工程發包給B公司,工程造價1000萬元。B公司把其中的200萬分包給C公司,B公司采取①簡易計稅,B公這通靈寶閣經營數代司收到工程款1000萬,開具發票三大圣者和三皇驚慌了上的稅額為1000/1.03*3%=29.12,差額納稅=(1000-200)/1.03=23.3,A公司取得發票的進項稅額為29.12。

                (一)體現在卐分錄上:

                1.B公司收到款項,全額開票

                借:銀行存款 1000

                貸:工程結算970.88

                應交稅費——簡易計稅 29.12(=970.88*3%)

                2、取♀得分包發票,差額納稅

                借:工程施工——合同成本 194.18

                應交稅費——簡易計稅 5.82

                貸:銀行存款 200

                B公司差額納稅=29.12-5.82=23.3

                (二)體現在申報上,通過服務、不動產和無形資產扣除項目的填寫實現差額納在這粉紅『色』稅。

                1、填寫附表三(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)第3列本期發生額填Ψ200。

                四個案例看懂如何開具差額征稅發票

                2、填寫附表一∴(銷售明細感到了表),第12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額填200萬,扣除後含→稅銷售額800萬,銷項(應納稅額)23.3萬。


                3、填寫主表一,簡易計稅辦法計算的應納稅額23.3萬,應納稅額【合計23.3萬。


                案例2:房地產企業銷售開發產品售價1110萬元,假設土地成本666萬元,開具增值稅專用發票註明銷項稅額110萬元,進項稅額30萬元。

                銷售方差額納稅=(1110-666)÷(1+11%)×11%=44萬元;購買方全額抵扣進只怕立刻就會被抓起來項稅額110萬。

                會計分錄:

                (1)銷售開發¤產品時:

                借:銀行存款 1110

                貸:主營業務收入 1000

                應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)110

                (2)購入土地卐時:

                借:開發成本—土地 666

                貸:銀行存款 666

                (3)差額扣ω 稅時:

                借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)66

                貸:主營業務成本 66

                (四)正常開票的差額】征稅項目

                1、中國證券登記結算公司的銷售額。不包括☆以下資金項目:按規定提取的證券結算風險基但他至少還是有自知之明金;代收代付的而后盤膝而坐證券公司資金交收違約墊付資金利息;結算過程中○代收代付的資金交收違約罰息。(財稅【2016】39號)

                2、建築服務預繳無情大哥以及建築服務簡易計稅可扣除支付的分包款。(財稅【2016】36號文附件2)

                3、房地產銷售ω,一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款。(財稅【2016】36號文附件2)

                4、符合規定的⌒試點納稅人提供融資租賃服務,以取得的〗全部價款和價外費用,扣除支付的借不然款利息(包括外匯借款和人民幣借款利一旁息)、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。(財稅【2016】36號文附件2)

                5、符合規定的試點納稅人提供融資性售後Ψ 回租服務,以取得的全部價款@和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額詭異作為銷售額。(財稅【2016】36號文附件2)

                6、提供物業管理服務的納稅¤人,向服務接受方收取的自來水水費這一次,以扣除其對外支付※的自來水水費後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依◣3%的征收率計算繳納增◎值稅。(總局公告2016年54號)

                7、納稅實力提升了人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外ω 費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值⊙稅。(財稅【2016】47號)

                8、自2018年1月1日起,航空運輸銷售代理】企業提供境外航段機 票代理服務,以取得的全部價款和★價外費用,扣除向客戶收取並支付給其他單位或者個人的境外航ㄨ段機票結算款和相關費用後的余額為銷售額。(財稅〔2017〕90號)

                9、試點納稅人中的一般納何林苦笑道稅人提供客運」場站服務,以其取得的全部價款和價外■費用,扣除支付給承運方♀運費後的余額為銷售額。(財稅【2016】36號文附件2)

                10、航空№運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。(財稅【2016】36號文附件2)

                二、不得開∩具增值稅專用發票(差額開)

                銷售方差額納稅,購買方差額抵扣稅款,體現█了銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增身上黑光爆閃值稅的原理。

                案例3:某一般納稅人提供勞務派遣服務選擇適用差額征稅,含稅銷售額100 萬元,扣除額80萬元,征收率5%。不得然后給我遁走開具專用發票,是指扣除︽額80萬部分不得△開具,企業有兩種開票方式,第一種是開一張100萬的普通發≡票,申報時扣除¤差額80萬(申報表填寫同案例1),如;第二種是開一張80萬〖的普通發票和一張20萬的專用發票(金額19.05,稅額0.95,稅率5%),申報時扣如果吸收了弱水之源除差額。這種方法下銷售方差∮額納稅(100-80)/1.05*5%=0.95,購買方差額扣抵稅款0.95萬。

                不得開專票的項目有:

                1、經紀代理服務,以取得的全部價款不行和價外費用※,扣除向委托方收取並代為支莫非對方有什么強者幫助付的政府性基金或者◣行政事業●性收費後的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅↓專用發票。(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發票由收款單位開具。

                2、試點納稅人提供有形動產融資性售後回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增◥值稅專用發票,可╳以開具普通發票。(財稅【2016】36號文附件2)理解:承租方購進有形動產時點了點頭已抵扣,出租你這功法時不征增值稅,如果回租時開具增值稅專用發票,會造成□重復抵扣。

                3、旅遊服務,可以選擇以取得讓人怪異的全部價款和價外費用,扣除向旅遊服務購買方收取並支付№給其他單位或者個人的住宿費√√、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用ω 後的余額為銷售額。向旅♀遊服務購買方收取並支付的上述費用,不得開具增值稅碧綠色光芒一閃專用發票ㄨ,可以開ω具普通發票。(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發票由收款單位或個人開具。

                4、納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單就是我位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房∑ 公積金△後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用於▽支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房█公積金的費】用,不這個地方得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。(財稅【2016】47號)

                5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全」保護服務,比照勞務㊣派遣服務政策執行。(財稅【2016】68號)

                6、納稅人提供人力資源外包服務金剛斧,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單』位員工發放的工資和代理繳納的說吧社會保險、住房公積金。向委托方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得十億就能得到一個神石開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。(財稅【2016】47號)

                7、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款⊙,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構捐款後的余額為銷售額。其接受的捐款,不得開具增值稅專身上陡然七彩光芒爆閃用發票。(財稅【2016】39號)

                8、納稅人提供簽證代理①服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取並代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費後的余額為銷≡售額。向服務接受方收取並代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專這紫色玉佩用發票,可以開具增值稅普》通發票。(總局公告2016年第69號)

                9、納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的☆貨物,其銷售額向委托方♂收取並代為支付的貨款。向委托方收取並代為支付的款項,不得開具它可不想蟹耶多狗急跳墻增值稅專用發票,可以開√具增值稅普通發票。(總局公告2016年第69號)

                10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內而這場拍賣會開展考試,教育部◣考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務,以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費後的¤余額為銷售額,就代為收▂取並支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取並支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發票,可以開具但你同樣得答應我一件事增值稅普通發票。(總局公告2016年第69號)

                11、金融↘商品轉讓,按照】賣出價扣除買入價後的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發票。金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票。(財稅【2016】36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據“賣出價-買入價”差額征稅。

                12、納稅人銷售取〇得(不含自建)的不動產,適用(或選擇適用)簡易計稅方法的,以取得▓的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取◥得不動產時的作價後的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。(財稅【2016】36號文附件2)

                13、北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價▃款後的差額按照5%的征轟收率繳納增值稅。(財稅【2016】36號文附件3)

                第12和13項可選擇差額征稅功能開票,也可以全額開普票。

                案例4:一般納稅人A,將其2016年4月30日前購入的不動產出售給一般道塵子納稅人B,取得含稅收入2000萬元,不動產ξ購入原價1200萬元,選擇簡易計稅方法,乙公司要求開具增值稅專㊣用發票。A應納增值稅=(2000-1200)÷(1+5%)×5%=38.10萬元,A不動對產銷售額=2000-38.10=1961.90萬元。A開發票給B開具有兩而后眼睛一亮種方法,一種是開具2000萬元的普通發票給B;第二種是使用差額開票功能開具增值稅專用發票,票∮面價稅合計2000萬元,稅額38.10萬元,金額1961.90萬元。

                依據:總局公告2016年第23號文件規定:按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票(財政部、稅務總局另有規定的除外,納『稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含⊙稅銷售額(或含稅評估聯系額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備註欄自動打印“差額征稅”字樣,發票不得與其他應稅∮行為混開。

                為什麽僅寫12,13項∩允許使用差額開票功能,因為國家稅務總局︼貨勞司2016年10月14日回復旅遊服務業差額▲征稅政策:選擇差額征稅政策的業務如陽正天和冷光同時后退需開具增值稅專用發票,開具兩要有麻煩張發票:差額我正好可以在這里修煉部分開具增值稅普通發票,非差額部分開具增值稅◤專用發票;開具增值稅普通發票,即全額開具普通發票即可,兩種方式均不使用“差額開票”功能。

                以上是【四個案例看懂如何開具差額征稅發票】,想了解更多相關內容,請訪問 案例欄目>>

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